审计故事:一纸委托书背后的真相

作者:刘璐 赵易 来自:审计月刊 时间:2024-05-09

按照省厅统一部署,2023年在某区开展经济责任审计中,金融模块小组对政府性融资担保公司经营管理情况,层层深入,揪住疑点,最终查出该区某担保公司违规出借资金的问题。根据审计发现问题促进当地政府及相关部门立行立改,提出合理化审计建议,确保国有资金的安全,推动政府性融资担保公司的健康发展。

一、整体谋划、细致分工,谋布局

进点后,审计小组立即着手对A担保公司业务内容和财务状况进行了摸排,分析了其业务规模和变化趋势,担保对象结构和分布等情况,认真梳理后,基本勾勒出公司整体画像,明确了审计重点。

面对堆叠如山的财务凭证和业务档案,组长老黄正言说:“A担保公司是该市老字号的国有企业,成立时间早,经营时间长,业务内容涵盖了贷款、融资等担保业务以及与担保业务有关的中介服务,对其控股的A集团也是由该区财政局实际控制。前些年受疫情和市场环境的影响,很多实体企业入不敷出,走向衰亡。直接影响到担保公司的业务大幅度缩水,并且发生大量的代偿,少则几十万,多则几千万,必然会对当地财力造成一定的压力。目前A担保公司已经没有开展新业务了,我的初步想法是从代偿金入手,倒查业务,大家觉得如何?”

各组员一致赞同。老黄继续道:“小刘,你负责收集相关电子数据,分析下公司自然人股东关联企业与已发生代偿的企业担保业务的重合度。小张,你抽取几卷代偿次数多、金额大的业务档案,以此找突破口。你们加强沟通,发现线索及时报告。”

二、大胆假设、深入探究,现疑点

二周过去了,各个审计事项的疑点线索开始累计或销号,各种问题也逐渐显现出来。

一日,大家正在会议室内各自工作中,突闻小刘一声疑惑,“咦,这个委托书好奇怪,担保公司没有这项业务啊?”

老黄问道:“怎么回事?有什么新发现?”

小刘继续说道:“我在翻阅会议纪要,发现一个法人股东的部分分红用于偿还了往年从担保公司的借款本息。”

老黄说:“《融资担保公司监督管理条例》(国务院令第683号)第二十三条明确规定:融资担保公司不得从事下列活动:(一)吸收存款或者变相吸收存款;(二)自营贷款或者受托贷款;受托投资等。简言之就是担保公司不能向他方借钱,其他方也不能找担保公司借钱,你来说说具体情况。

小刘接着说:“这个会议纪要显示20163月该市B有限公司和A担保公司签订了一份委托书内容是B有限公司委托张某在A担保公司投资入股的500万元,在2015年分红40万元。该笔红利用于抵扣B有限公司在招商银行500万元贷款给A担保公司的担保费14万元,在A担保公司500万元借款利息0.31万元,往期借款本金25.69万元。”

老黄凝了凝神,道:“这么明显的字眼啊!是什么原因让担保公司铤而走险,开展这项业务呢?小张,你把这公司借款的相关财务凭证收集一下,统计下它向担保公司借了多少钱,担保公司收回了多少本金,多少利息。”

带着疑问,审计组决定不动声色,先找出B有限公司的借款合同探探究竟。

三、细心比对、理清思路,锁证据

小张随即打开了审计辅助软件,通过关键字迅速找出相关凭证号,完成数据汇总后,说道:“黄组长,A担保公司在20156月付B有限公司借款16万元;同年8月付B有限公司借款10万元;同年10月收B有限公司还借款26万元,另投资收益1.88万元;同年10月付B有限公司借款123万元;20162月付B有限公司借款500万元,收B有限公司还借款500万元(当天借出当天收回),以上往来业务都有借款合同。”

老黄听后眉头紧锁,道:“看来A担保公司的借款业务已成事实,不仅仅有中长期借款,还有短期拆借。”

至此,审计组对锁定该疑点的信心大大增强经过研判后,审计组决定以点扩面,全面查清A担保公司的全部借款业务。

走访座谈、抽丝剥茧,露实情

小刘随即来到担保公司综合部,看似不经意地问道:“小静啊,你把公司的业务登记台账来我看下。”

翻阅半天,却始终没发现有“×××号”的登记。

带着疑惑,小刘看似不经意地问道:“对了,B有限公司跟咱们公司的一个借款合同怎么没有登记呢?

小静答道:“哦,那些业务是由公司业务部胡经理负责的,我去跟他说,准备好了送去会议室。”

随后业务部的胡经理很快送来了借款业务的台账登记簿,让审计组心口一块大石也落了下来,A担保公司2014年至2016年这三年确实开展过项目投资业务。

审计组成员乘胜追击,约来了财务部李总,很随意地聊起了往年借款业务的话题,老黄说:“李总啊,咱们担保公司往年开展的投资业务怎么后来没进行了呢?”李总忙说道:“是的,好多年都没做了,之前那几年我们这里出来了好多小贷公司,发展的很好,业务挺红火的,资金拆借利润挺高,都是同行,那几年我们公司也挺不错,资金也足,做做此类业务也很轻松。谁知市场变化太大,后来经济下行,很多借款企业都还不了,我们也只有干着急。”

老黄听后,神情严肃:“你可知道担保公司可用的都是咱们当地政府、财政的钱啊,借出去容易,收回来难,一旦大量资金无法收回,你们这种逐利冲动的念头将对本地财力造成巨大负担,会对金融环境造成巨大影响的。”

李总听后,低下了头,久久不语。

、责成立改,清收借款,显成效

综上事实陈述,A担保公司违规开展借款业务,共计借款9593.83万元,获取非法利息收益150.70万元,并导致国家资金流失,截止审计日,尚有715.09万元借款未还。发现问题后,审计组积极与对被审计单位对接责成担保公司立改,杜绝再发生借款行为,并及时清收借款。

画外:担保公司属于非银行金融机构,银行属于金融行业,两者形式上类似,功能上都可以为企业融资提供帮助,但还是有本质的区别:担保公司不是以自有资金放贷,而是为企业信誉做担保,由银行放贷。

政策性融资担保公司的意义是在支持本地经济和社会发展中发挥了银企纽带,活跃地方经济,促进中小企业发展的作用。经济波动的周期性是担保业务面临的一大风险,经济不景气,担保机构往往因为债务人所在行业市场萧条,合同难以履行,收益减少,本息难以收回,呆坏帐增加,引起担保机构代偿增加。

审计现场找突破口不外乎三种情形,一是从基础工作中找,二是从异常情况中找,三是从比较分析中找。作为审计方法,在实际工作中不是某一种方法的单独运用,也有可能是多种方法的综合运用,就像医生问诊,通过观察、了解、查询找出病症才能对症下药。工作有规律,经验也有规律,但不是千篇一律。审计组成员凭借审计经验和对文字的敏感性,发现可能存在的问题,笃实证据,并以点扩面,进一步直击问题重心,形成证据链的闭环,最终查实了担保公司违规出借资金的问题,保障了国有资金的安全和地方金融环境的稳定。


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